Významná účast na podnikání
IRS zjistila, že se fyzická osoba podílí na podnikatelských aktivitách, pokud se účastní "pravidelného, nepřetržitého a podstatného základu". Pokud je zjištěno, že účast jednotlivce není významná, nemůže ztrátu odečíst ve stejném rozsahu jako majitel podniku, který se významně podílí na podnikání.
Jak je určena účast na materiálu
Materiální účast se určuje každý rok. IRS má sedm testů pro určení majetkové účasti:
- Daňový poplatník pracuje 500 hodin nebo více v průběhu činnosti.
- Daňový poplatník provádí v podstatě veškerou práci v činnosti.
- Daňový poplatník pracuje v průběhu roku více než 100 hodin a nikdo jiný nepracuje více než daňový poplatník.
- Aktivita je významnou účastnící aktivitou (SPA) a součet SPA, ve kterém daňový poplatník pracuje 100-500 hodin, přesahuje 500 hodin za rok.
- Daňový poplatník se podstatnou měrou podílel na činnosti v pěti z předchozích 10 let.
- Aktivita je osobní činnost a daňový poplatník se na této činnosti věcně podílel v průběhu 3 předchozích let.
- Na základě všech skutečností a okolností se daňový poplatník v průběhu tohoto roku podílí na činnosti pravidelně, nepřetržitě a zásadně. Tato zkouška se však použije pouze tehdy, pokud daňový poplatník pracuje nejméně 100 hodin, nikdo jiný nečiní více hodin než daňový poplatník v dané činnosti a nikdo jiný nedostane odměnu za řízení činnosti.
Příklad stanovení hmotné účasti
Joe a Sally Cotler jsou manželem a manželkou, která jsou členy (vlastníky) LLC . Každá z nich má 50% procentní podíl. Sally provádí většinu práce v oboru; Joe nabízí připomínky a návrhy, a občas pomáhá s opravou věcí.
Nepracuje více než 100 hodin ročně, takže se významně nepodílí na podnikání.
Proč je materiálová účast důležitá pro daně
Určení, zda účast vlastníka podniku v každodenních činnostech podniku ovlivňuje daně majitele. Daň vlastníka je ovlivněna zejména v případě, že podnik má ztrátu v jednom roce. Zejména IRS označuje ztráty vlastníkovi podniku, který se podstatným způsobem nezúčastňuje na podnikání jako "ztráty pasivní činnosti".
Pokud se vlastník firmy významně podílí na podnikání a podnik má ztráty, může vlastník získat veškeré ztráty z osobního daňového přiznání. Pokud se vlastník podstatně neúčastní a podnik má ztráty, ztráty majitele jsou omezeny na výši zisků.
- Příklad: Joe a Sally Cotter má za rok ztrátu 10.000 dolarů. Nemají žádný jiný příjem než podnikání. Jejich LLC provozní dohoda rozděluje zisky a ztráty stejně. Jelikož se Sally aktivně podílí na podnikání, může odečíst svůj plný podíl ve výši 5 000 dolarů ze ztrát. Jelikož se však Joe podstatně nezúčastnil, nemůže odečíst žádnou z jeho akcií ve výši 5 000 dolarů, protože neexistoval žádný příjem na vyrovnání ztráty.
- Odmítnutí odpovědnosti: Určení pravidel "materiálové účasti" a pasivní činnosti je komplikované. Tento článek a další na této stránce nejsou určeny jako daňové poradenství. Pokud si myslíte, že ve vaší firmě může být problém s materiální účastí, obraťte se na svého daňového poradce . Tento článek IRS o ztrátách pasivní aktivity obsahuje více informací o tomto tématu.