De Minimis v zaměstnaneckých výhodách
Termín d e minimis se obecně používá k popisu něčeho, co je příliš malé nebo nevýznamné, aby bylo možno jej uvažovat, což je nedůležité. termín pochází z latinské fráze " de minimis non curat lex ", což v podstatě znamená, že zákon se netýká triviálních záležitostí. Tento termín má několik významů v různých oblastech podnikání. (Všimněte si pravopisu tohoto výrazu. Není to napsáno, jak si myslíte, "de minimus", ale je to " de minimis ".)
Ze zákona se de minimis týká něčeho, co je příliš malé na to, aby se mohlo obtěžovat. Například v soudním řízení přes účet 1 milion dolarů by chyba v hodnotě $ 10 byla de minimis.
Proč je koncept minima důležitý pro daně z podnikání?
V podnikatelských daních je pojem " de minimis" důležitý pro zaměstnanecké požitky, daně z kapitálových výnosů a jiné oblasti daně z podnikání. Malá dávka nemusí být předmětem daně; částka se liší v závislosti na případu.
Co znamená minima pro zaměstnanecké výhody?
IRS tvrdí, že přínos de minimis je:
... jakýkoli majetek nebo službu, kterou poskytnete zaměstnanci, který má tak malou hodnotu (s přihlédnutím k tomu, jak často poskytujete svým zaměstnancům podobné výhody), že by to bylo nepřiměřené nebo administrativně nepraktické
Dávky, které zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci, jsou zdanitelné jako příjem zaměstnanci. Ovšem výhoda de minimis není pro zaměstnance zdanitelná jako příjem.
Z daňového hlediska je výhodou de minimis malá částka zaměstnaneckých výhod a IRS říká, že tyto malé částky nepodléhají zdanění. Jinými slovy, pokud je výhoda de minimis , není pro zaměstnance zdanitelná. Pokud to není de minimis , je zdanitelné pro zaměstnance, stejně jako ostatní zaměstnanecké požitky.
Příklady zaměstnaneckých výhod, které mohou být minimální
Níže uvedené příklady poskytují představu o tom, co je považováno za de minimis . V některých případech je to proto, že částka je malá (například prázdninová krůta) av jiných případech je příliš obtížné vyřešit osobní využití zaměstnanců z obchodního použití (například kancelářský kopírka).
IRS poskytuje některé příklady de minimis, které mohou být vyloučeny z daní pro zaměstnance:
- Dovolené krůty nebo šunky
- Květiny, desky nebo hrníčky na kávu pro zvláštní příležitosti
- Zlaté hodinky při odchodu do důchodu
- Parkování pro zaměstnance v měsíci, pokud částka nepřesahuje určité limity.
- Občasné večeře nebo večeře pro hosty a zaměstnance.
- Další jídla, která by mohla být považována za de minimis, by byla káva a koblihy na schůzi zaměstnanců nebo občasné jídlo poskytované zaměstnancům, kteří musí pracovat přesčas .
- Příležitostné vstupenky na sportovní události nebo divadlo (použití firemního boxu na hokejové nebo basketbalové hře, například)
- Umožnit zaměstnancům používat kancelářský kopírovací stroj příležitostně, pokud můžete (zaměstnavatel) ukázat, že je používán nejméně 85% pro obchodní účely
- Skupina životní pojistné pod $ 2000,
- Příležitostné jízdné (např. Autobusová jízdenka nebo parkovací lístek), které poskytujete zaměstnancům.
Co jsou výhody NOT De minimis
Následující údaje nejsou nikdy de minimis, podle IRS :
- Hotovost, včetně peněžních ekvivalentů, jako jsou dárkové karty, s výjimkou častých jídel, které umožňují práci přesčas
- Použití zaměstnavatele v apartmánu, prázdninovém domě, lodi nebo letadle
- Dojíždění do zaměstnání zaměstnavatele více než jednou za měsíc
- Členství v klubu nebo atletickém zařízení
Upozorňujeme také na to, že slovo "příležitostné" je v seznamu výše uvedených výhod de minimis . Pokud je dávka poskytována běžně, je to téměř nikdy de minimis.
Výhody De Minimis a Mobilní telefony
IRS se domnívá, že mobilní telefony poskytované zaměstnavatelem jsou de minimis, pokud nejsou součástí odměny společnosti zaměstnanci a pokud jsou poskytovány z "podstatných obchodních důvodů". Některé příklady jsou:
- Pokud zaměstnavatel potřebuje kdykoli kontaktovat zaměstnance za mimořádné případy spojené s prací (například u správce datového centra)
- Pokud zaměstnanec potřebuje mluvit s klienty mimo kancelář (např. V prodejní pozici),
- Nebo pokud zaměstnanec potřebuje kontaktovat podnikatele v jiných časových pásmech v době, kdy je kancelář zaměstnance uzavřena (mezinárodní obchodní manažer, který například mluví se zaměstnanci nebo klienty v Tokiu).
Výjimka k pravidlu de minimis - vysoce vykompenzovaní zaměstnanci
Stejně jako ostatní daně musí být pravidlo de minimis uplatňováno spravedlivě. Nemůžete zacházet s jídlem, které společnost poskytuje v zařízení zaměstnavatele poskytovaném zaměstnancům na vysoké úrovni jako de minimis, pokud stejná dávka není k dispozici všem zaměstnancům nebo skupině zaměstnanců, v níž jsou partneři na vysoké úrovni.
Například pokud máte specializovanou jídelnu pro manažery a ne jídelnu (nebo podobnou jídelnu) pro jiné zaměstnance, nemůžete tvrdit, že výkonná jídelna byla de minimis . Pokud to není de minimis , podléhá to vedení. IRS má nějaký jazyk, který vysvětluje, co znamená "vysoce vykompenzovaní zaměstnanci" v tomto případě.
Zaznamenává důkazy prokázat minimální výhody
Je vždy obtížné dokázat negativní. Uchovávejte vynikající záznamy o časech, kdy zaměstnancům poskytují malé výhody, vysvětluje obchodní účel a datum a čas. Ukazuje vám, že vždy udržujete dobré záznamy, pomůžete si chránit de minimis při daňovém auditu.
Další příklady pravidla de minimis v jiných daňových a právních oblastech
Zákon PATH z roku 2015 poskytuje ochranu proti pokutám a pokutám pro podnikatelské daňové poplatníky za chyby de minimis (pod 100 dolarů) na informačním výkazu.
V dalším příkladu, na formuláři 1099-S, Výnosy z transakcí s nemovitostmi, je převod menší než 600 USD považován za de minimis .
Limity de minimis jsou brány v úvahu při dani z kapitálových výnosů z nákupu dluhopisů.
V autorském právu se při rozhodování o tom, zda je dílo v mezích spravedlivého užívání, použije de minimis . Malé množství díla lze použít bez souhlasu; částka, která se považuje za de minimis, se mění podle případu.