Co je pozadí kontrolované zahraniční společnosti?
Každý podnik se snaží zaplatit co možná nejméně legálně daň z příjmů (nazývá se vyhýbání se daňovým povinnostem ).
Celosvětová povaha podnikání v 21. století však vytvořila fenomén nazvaný offshoring - přijímání pracovních míst a podnikání mimo USA, aby se vyhnuli daním (nikoliv zákonným).
Spojené státy a jiné země se snaží ovládnout pokusy o získání příjmu z této země. Obvykle jsou tyto příjmy ve formě požadavků na podávání zpráv. Podle společnosti Investopedia je společnost, která je ovládána, definována podle počtu akcií vlastněných americkými občany. Společnost, která má méně než požadovaný počet zahraničních akcionářů, je spíše považována za nezávislou, než za kontrolovanou.
Akcionáři společnosti platit daně z příjmu společnosti pouze tehdy, když obdrží dividendy. Pokud získávají dividendy z amerických domácích korporací, musí být tyto dividendy vykázány každý rok za použití formuláře 1099-DIV . Pokud však tito akcionáři získají dividendy nebo jiné příjmy ze zahraničních společností, mohou se domnívat, že nemusí vykazovat tyto příjmy nebo platit daně.
To je místo, kde kontrolovaná zahraniční korporace přichází, jako způsob, jak zdanit vlastníky amerických firem na jejich příjmy ze zahraničních společností.
Co je zahraniční společnost?
Slovo "zahraniční" v kontextu zakládání podniků má dva významy. Zahraniční společností je obecně jakákoli společnost, která je založená k podnikání v jiném státě nebo zemi než v původním stavu.
Například, společnost byla původně začleněna do Delaware ; považuje se za domácí společnost v tomto státě. Ale společnost také podniká v New Yorku, takže musí podat status zahraničního korporace se státem New York. Společnost může také podnikat v Irsku. Může založit dceřinou společnost v Irsku a její irská společnost je považována za zahraniční společnost.
Pro účely statutu CFC považuje IRS pouze společnosti, které nejsou americkými společnostmi, a pouze společnosti, které jsou zdaněny jako společnosti (včetně společnosti LLC, které se rozhodnou být zdaněny jako společnost) .
Jak je řízená zahraniční korporace definována vládou IRS?
Stav CFC byl stanoven podle hlavy F vnitřního daňového zákoníku, takže se někdy nazývá nařízením hlavy F. Kategorie kontrolované zahraniční korporace byla vytvořena za účelem shromažďování informací o příjmech ze zahraničních společností ovládaných americkými občany a vybírání daně z těchto příjmů. Důstojníci, ředitelé a akcionáři CFC musí vykazovat příjem získaný z příjmů těchto společností.
IRS definuje zahraniční korporaci jako ovládanou, pokud:
"více než 50 procent celkové hlasovací síly všech tříd akcií společnosti s hlasovacím právem nebo více než 50 procent hodnoty všech jejích nevyrovnaných akcií je vlastněno (přímo, nepřímo nebo konstruktivně) americkými akcionáři kdykoli během daňového roku zahraniční společnosti. "
IRS se rovněž zabývá jednotlivými akcionáři, kteří vymezují Akcionáře zahraniční společnosti USA jako
"... americká osoba, která vlastní 10 procent nebo více z celkové hlasovací síly této zahraniční společnosti"
Jinými slovy, zahraniční společnost je rozdělena podle množství akcií vlastněných akcionáři v USA. Pokud je více než 50 procent akcií vlastněno americkými akcionáři, je korporace považována za ovládanou zahraniční korporaci (CFC).
IRS zveřejňuje auditorům informace o kritériích, které IRS nahlíží, pokud jde o CFC. Rychlý pohled
- Zda je jednotlivec vlastněn akciemi v zahraniční společnosti.
- Zda je akcionář "držitelem sdružení" pro účely určení CFC. Stanoví se rezidentská příslušnost nebo občanství akcionáře a procentní podíl vlastnictví.
- Ať už se jedná o podnik řízenou zahraniční korporací - musí to být podnik, který není společností USA a je považován za společnost pro daňové účely.
Podle podčásti F IRS zachází s jednotlivým akcionářem, jako by "skutečně získal svůj poměrný podíl na některých kategoriích běžných výnosů CFC."
Jak musejí být výnosy z kontrolované zahraniční společnosti hlášeny?
Akcionáři USA, kteří mají podíl na ovládnutí zahraniční společnosti, musí vykazovat svůj podíl na příjmech z CFC a jejich podíl na ziscích a ziscích CFC, které jsou investovány do majetku Spojených států. Tato nemovitost zahrnuje investice, hmotný majetek (majetek) a akcie v zahraniční společnosti.
Společnost musí podat výroční zprávu o formuláři IRS 5471 - Informační návrat amerických osob s ohledem na některé zahraniční korporace. Tento formulář je vyplněn a připojen k daňovému přiznání společnosti .
Formulář 5471 podává společnost za daňový rok. a vyžaduje informace o:
- Jednotlivci (občané USA): důstojníci, akcionáři a ředitelé
- Výpis všech akcionářů v USA a jejich akcií
- Třídy akcií a akcií společnosti v oběhu
- Rozvaha společnosti a výkaz zisku a ztráty za daňový rok.
Kromě výpisu informací 5471, který společnost podala, je pro každého akcionáře, důstojníka nebo ředitele ve Spojených státech, který splňuje výše uvedené kritérium 50 procent, samostatná zpráva. Tato zpráva uvádí příjmy osoby ze zahraniční společnosti v dividendách a ostatních výnosech a investicích. Tato individuální zpráva, nazvaná Shrnutí příjmů akcionáře od společnosti Foreign Corporation, je dána osobě, která musí zahrnout příjem na své daňové přiznání.
Příjem získaný jednotlivci a daň z těchto příjmů je oddělena od daně z příjmu právnických osob, kterou společnost platí.
Budete potřebovat zkušeného daňového zpracovatele, který má znalosti o zahraničních korporacích a daních, aby připravil tento formulář.
Jsou jiné země ovládány zahraničními společnostmi?
Několik dalších zemí kromě USA má řízené zahraniční označení společnosti, včetně Ruska, Spojeného království, Německa, Japonska, Austrálie, Nového Zélandu, Brazílie a Švédska. Každá země má vlastní pravidla pro určování statutu CFC a pro identifikaci jednotlivců a požaduje, aby podávali zprávy a platili daně ze zahraničních příjmů.
Jak je zdaněn příjem CFC?
Souhrnná zpráva popsaná výše u osob uvedených na formuláři 5471 je uvedena v individuálním daňovém přiznání osoby. Část výnosu, v níž jsou informace zahrnuty, závisí na druhu příjmu. Například pokud jsou výnosy dividendy, příjmy mohou být zahrnuty do výkazu B - úroky a běžné dividendy.
Způsob zdanění příjmů závisí na druhu příjmu. Příjmy z dividend jsou například zdaněny v závislosti na druhu dividendy a délce jejího držení.
Další podrobnosti o tom, kde jsou vaše příjmy z CFC zahrnuty do vašeho daňového přiznání, naleznete v tomto článku IRS s pokyny pro formulář 5471 .
Stav statutu řízené zahraniční společnosti je komplikovaný a vědět, zda musíte podat hlášení o vašem příjmu jako akcionáře v CFC, je složité. Obecné informace v tomto článku jsou pouze přehledem a nejsou určeny jako daňové nebo právní poradenství. Poraďte se s vaším daňovým odborníkem, pokud si myslíte, že byste mohli potřebovat hlásit příjem z vašich zahraničních příjmů a platit daň z tohoto příjmu.