Než se podíváme na garantované platby, musíme se podílet na vlastnících společností LLC (tzv. " Členů ") a partnerů v partnerství. IRS nerozpozná LLC jako daňové subjekty.
Takže LLC s více členy považuje IRS za partnerství pro daňové účely (pokud se rozhodnou být zdaněni jako korporace nebo S korporace .) Proto IRS pojednává o těchto platbách členům LLC v kategorii partnerství.
LLC a partnerství jsou zpravidla placeny z příjmu podniku, ale mohou chtít poskytnout si základní výnosy v letech, kdy jsou obchodní příjmy nízké, nebo existuje ztráta. Tuto základnu lze založit jako zaručenou platbu prostřednictvím dohody mezi vlastníky ( smlouva o partnerství nebo LLC) .
Jak jsou placeni partneři a členové LLC
Partneři v partnerství a členy LLC mohou být placeni několika způsoby. Dvě běžné typy plateb jsou distribuční akcie a garantované platby:
Distribuční podíl : Na základě dohody mezi majiteli mohou získat podíl z příjmu podniku. Například, pokud Tom a Teresa vlastní 50 procent LLC, bude každý zaplacen 50 procent ze zisku.
Pokud je zisk (čistý příjem) za rok 80 000 dolarů, každý majitel může být zaplacen 40 000 dolarů.
Vzhledem k tomu, že partnerství nebo LLC sama nezaplatí daň z příjmů z čistého zisku podniku, majitelé musí tuto daň zaplatit. Daně musí být vypláceny z podnikového čistého příjmu, i když vlastníkům nejsou rozděleny žádné skutečné peníze.
Garantované platby: Některým minimálním platbám může být zaručeno každému majiteli bez ohledu na to, kolik zisku podniká. Ve výše uvedeném případě může být každý majitel zaručen 25 000 USD.
Jak jsou zaručené platby zdaněny
Partnerství nebo LLC neplatí daně z příjmů z podnikání. Místo toho jsou tyto podniky považovány za průchodné subjekty , což znamená, že příjmy přecházejí na vlastníky. IRS považuje garantované platby za běžný příjem majitelům. Tato zaručená platba se považuje za odečitatelný náklad podniku. Pokud je podíl vlastníka na čistém příjmu vyšší než garantovaná částka, není pro tento rok zaručena žádná částka.
Zaručená platba je plat?
Z pohledu daní ze mzdy nejsou zaručené platby plat. Ale z pohledu daňově uznatelných výdajů společnosti, LLC zaručené platby jsou zacházet stejně jako plat.
Členům partnerů a členů LLC není vyplácena plat na jejich pozicích jako vlastníci. Členu partnera nebo společnosti LLC může být vyplácen jako zaměstnanec, ale tato platba nemá nic společného s platbami majiteli jako vlastníkem prostřednictvím vlastnických smluv. Pokud je majitel společnosti LLC vyplácen jako zaměstnanec, IRS vyžaduje, aby federální daně z příjmů a daně FICA (Sociální zabezpečení a Medicare) byly odečteny od odměny zaměstnance.
Pokud člen partnera nebo člen společnosti LLC obdrží zaručenou platbu, IRS nevyžaduje, aby se z prodlení s garantovanou platbou vzalo srážka. Společnost však může tyto platby považovat za daňově uznatelné obchodní výdaje, stejně jako s platy a platy zaměstnancům.
Garantované platby: Příklad
Alex je členem LLC. Provozní dohoda společnosti LLC uvádí, že má každý rok 40 procent zisku z LLC a že má minimální garantovanou částku ve výši 25 000 USD.
V tomto roce činí čistý příjem společnosti LLC 50 000 dolarů, takže Alexův podíl činí 20 000 dolarů (40 procent z 50 000 dolarů). Vzhledem k tomu, že má garantované minimum 25 000 dolarů, považuje se za jeho zaručené minimum 5 000 dolarů a dalších 20 000 dolarů je jeho distribuční podíl. Pamatujte, že Alex musí zaplatit daň z jeho podílu na zisku, i když nedostane všechny nebo žádné z těchto peněz.
Společnost LLC mohla provést daňový odpočet za 5000 dolarů považovaných za garantovanou platbu.
Pokud by čistý příjem partnerství činil 70 000 dolarů, Alexův podíl by činil 28 000 dolarů a nebyly by zaručeny žádné platby. V daném roce neexistuje zaručené minimum, takže partnerství nemůže tuto platbu snížit.
Jak jsou zaručené platby zahrnuty do daňových přiznání
Pokud partnerství nebo společnost LLC učinila v průběhu roku zaručené platby, jsou tyto platby zahrnuty do daňového přiznání partnerství ( formulář 1065) na řádku 10 jako obchodní výdaje.
Člen partnera nebo společnosti LLC obdrží plán K-1 s informacemi o výši zaručené platby a jakékoliv distribuční podíl za rok. Informace z rozpisu K-1 jsou zapsány na výkazu dani z příjmů vlastníka podle Schedule E a jsou přidány k ostatním příjmům osoby k určení daní.
Odmítnutí odpovědnosti: Tato diskuse je obecný, zjednodušený příklad toho, jak fungují zaručené platby. Nemá to být daň nebo právní poradenství. Téma je komplikované a každá firma je jiná. Přečtěte si více o zaručených platbách v publikaci IRS 541 - Partnerství a konzultujte s vaší daňovou a právnickou osobou předtím, než vytvoříte smlouvy nebo platit vlastníkům firem.