Vzhledem k tomu, že společnost s omezeným účinkem (LLC) s více než jedním členem podává daňové přiznání partnerství, distribuční podíl platí i pro členy LLC.
Distribuční podíl se vztahuje také na majitele společností S na základě jejich procentního podílu na akcích vlastněných ve společnosti S.
Jak je distribuční podíl určen
Přidělení distribuční akcie je obvykle určeno dohodou o partnerství, která zahrnuje přidělování celkového čistého příjmu za rok pro všechny partnery v celkové výši 100%.
Pokud neexistuje žádná smlouva o partnerství, distribuční podíl každého partnera je založen na jeho vlastnictví partnerství, počítané z kapitálových vkladů, podílů na hospodářském nebo zdanitelném příjmu partnerství a práva partnerů na majetek partnerství v případě likvidace partnerství ( prodáno nebo v konkurzu). Žádná srážka není převzata z distribučního podílu partnera, takže celá částka podléhá daně spolu s ostatními příjmy z osobního daňového přiznání partnera.
Distribuční podíl a daňové přiznání vlastníka
Plán K-1 je dokument používaný k prokázání distributivní části partnera v partnerství, člena LLC nebo vlastník S Corporation.
Plán K-1 se nepoužívá pro jediného vlastníka nebo LLC s jediným členem, protože v těchto případech celkový čistý příjem podniku vypočtený podle přílohy C přechází na jediného vlastníka.
Například pokud v partnerství existují tři partnery, jeden by mohl mít 30% akcií, další 50% a třetí 20%.
Příjem by pak byl rozdělen mezi partnery na základě jejich podílu.
Zdanění distribučních akcií
Postup určení distribučního podílu partnera funguje takto:
- Daňové přiznání partnerství je připraveno na formuláři 1065 k ukončení fiskálního (finančního a daňového) roku partnerství.
- Poté se celkový čistý příjem (zisk) partnerství rozdělí mezi partnery podle distribučního podílu každého partnera. Všimněte si, že partneři jsou zdaněni z čistého příjmu partnerství, i když jeden partner může nebo nemusel obdržet rozdělení z partnerství v průběhu roku.
- Kalendář K-1 je připraven pro každého partnera, který ukazuje jeho distribuční podíl na daný rok.
- Jednotlivý partner zahrnuje příjmy nebo ztráty uvedené v seznamu K-1 na osobním daňovém přiznání za daný rok.
- Daňové přiznání partnerství je podáno jako informační doklad, včetně kopií všech dokumentů Schedule K-1 pro všechny partnery.
Daň ze samostatné výdělečné činnosti
Jednotliví partneři musí platit daň z osob samostatně výdělečně činných (Sociální zabezpečení a Medicare) na základě jejich distribučního podílu na partnerství, jak je uvedeno v seznamu K-1, a nikoli na částkách, které partner získal od partnerství v průběhu roku.
Akcionáři společnosti S neplatí daň z osob samostatně výdělečně činných, protože jsou akcionáři, nikoli vlastníci.