Rozvoj provozního rozpočtu
Prodejní a správní náklady, také známy jako prodejní, všeobecné a administrativní náklady, včetně výdajů spojených s provozováním celkové činnosti, jako jsou náklady na administrativní práci, nájemné, kancelářské potřeby a jiné režijní náklady .
Účetní výkaz zisku a ztráty společnosti zahrnuje tyto výdaje spolu s tržbami, náklady na prodané zboží a další výdaje, jako jsou úroky a odpisy.
Jaké typy výdajů se kvalifikují?
Prodejní a správní náklady jsou uvedeny na výkazu zisku a ztráty společnosti, a to přímo za cenu prodaného zboží. V této kategorii spadají typické výdaje společnosti z účetnictví, právních, prodejních, marketingových, zařízení a dalších firemních činností. Tyto náklady mohou být pevné nebo variabilní; například prodejní provize jsou variabilní prodejní náklady v závislosti na úrovni prodeje, kterou dosahuje prodejní personál. Prodejní síla však získává také fixní základní platy, které zůstávají stejné, bez ohledu na změny ve výši prodeje. Kancelářská budova nebo pronájem skladu je pevné administrativní náklady, zatímco náklady na kancelářské potřeby a náklady na úklid se počítají jako variabilní správní náklady.
U nákladových položek, které zůstanou v průběhu času nezměněné, vyžaduje rozpočet pouze stanovení roční částky, která byla stanovena z předchozího roku a upravena o jakékoliv předpokládané změny, a poté rozdělena na čtvrtletí nebo měsíce na obsazení nového rozpočtu.
Při sestavování rozpočtu pro variabilní výdaje je důležité použít proces, který řeší náklady, které by se mohly zvýšit nebo snížit v závislosti na úrovni prodeje v daném časovém období.
Například náklady na provize z prodeje se mění každý měsíc podle počtu prodaných jednotek. Společnost může také mít více prodejců a prodávat více jednotek během určité sezóny. Cestovní výdaje zaměstnanců, reklama a marketing se také mohou měnit z jednoho měsíce na druhý kvůli sezónnosti, spuštění nových produktů, zvýšení počtu zaměstnanců a dalším událostem.
Proces přípravy rozpočtu
Při přípravě rozpočtu musí společnost nejprve rozhodnout o časové jednotce, kterou je třeba použít. Rozpočet, který se vypočítává na měsíční bázi, obvykle obsahuje do určité míry dobrou míru podrobností, zatímco některé společnosti preferují vyšší čtvrtletní rozpočet. Vzhledem k tomu, že některé výdaje společnosti se mění s prodejem, předpokládaný počet jednotek, které mají být prodány, se stává výchozím bodem rozpočtu. Analytici shromažďují informace, aby odhadli přibližné proměnné náklady na prodanou jednotku a používali je k tomu, aby řídili měsíční výpočty výdajů pro rozpočet proměnných nákladů. U pevných výdajů jsou náklady zahrnuty do rozpočtu měsíčně bez změny.
Příklad
Společnost ArtCraft Pottery Company vyrábí reprodukce slavné umělecké keramiky. Chcete-li rozvinout prodejní a administrativní část výdajů ArtCraft Pottery, výpočet začíná odhadem počtu jednotek keramiky, které společnost prodává v každé čtvrtletí příštího roku.
Společnost zná z předchozích let, že její proměnné výdaje na S & A činí průměrně 0,10 USD za prodanou jednotku. Fixní platy stojí asi 1400 dolarů za čtvrtletí. Společnost odhaduje náklady na inzerci za čtvrtletí 1 až 4 jako 100, 200, 800 a 500 dolarů na základě výdajů z předchozího roku.
| ArtCraft Prodej keramiky a rozpočet správních nákladů | ||||||
| Čtvrťák | 1 | 2 | 3 | 4 | Rok | |
| Jednotky, které mají být prodány | 1,000 | 1,200 | 1,500 | 2 000 | 5,700 | |
| Proměnné výdaje na VaV na jednotku | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Celkové proměnné výdaje | 100 dolarů | 120 dolarů | 150 dolarů | 200 dolarů | 570 USD | |
| Fixní prodejní a správní výdaje: | ||||||
| Platy | 1,400 dolarů | 1,400 dolarů | 1,400 dolarů | 1,400 dolarů | $ 5,680 | |
| Utility | 50 dolarů | 50 dolarů | 50 dolarů | 50 dolarů | 200 dolarů | |
| Reklamní | 100 dolarů | 200 dolarů | 800 dolarů | 500 dolarů | 1,600 dolarů | |
| Amortizace | 150 dolarů | 150 dolarů | 150 dolarů | 150 dolarů | 600 dolarů | |
| Celkové pevné výdaje | 1,720 dolarů | $ 1,820 | 2,420 dolarů | $ 2,120 | 8 080 USD | |
| Celkové náklady na VaV | $ 1,820 | 1940 dolarů | $ 2,570 | $ 2,320 | $ 8,650 | |