Okolo fiskálního (finančního) roku podnikatelů začínají auditoři a účetní hovořit o " inventarizaci" a "LIFO vs. FIFO". Jaký je však rozdíl mezi těmito pojmy a který z nich je lepší pro mé podnikání? Tento článek se zabývá inventář obecně a FIFO a LIFO jako dvě nejběžnější metody pro inventarizaci hodnoty.
Jak je inventura oceněna?
Začněme se základy a snažte se o to jednodušeji: Firmy, které vyrábějí produkty určené k prodeji nebo které zakoupily výrobky od velkoobchodního prodejce, aby znovu prodávaly, mají zásobu (dodávku neprodaných výrobků).
Inventář je obchodní aktivum, protože má hodnotu. Na konci roku musí každá společnost stanovit náklady na všechny produkty v inventáři za účelem výpočtu ceny prodaného zboží (COGS). Náklady na prodané zboží vypočtené jako:
- Začátek inventáře
- Plus nákupy do inventáře
- Menší koncový inventář
- Odpovídá ceně prodaného zboží.
Jak můžete vidět, náklady na začátek a konec zásob jsou důležitým faktorem v COGS. Velké náklady na prodané zboží, tím méně zisku společnosti.
Přečtěte si více o nákladech na prodané zboží
Přehledy oceňovacích metod inventury
Vzhledem k tomu, že inventář neustále přichází a odchází ze společnosti, je obtížné sledovat náklady na zásoby, takže obecně uznávaná účetní zásada umožňuje podnikům používat některé obecné zásady při oceňování nákladů na zásoby:
- Specifická hodnota Některé typy produktů mohou být oceňovány jednotlivě a přiřazena určitá hodnota. Například starožitnosti, sběratelské předměty, umělecká díla, šperky a kožešiny mohou být oceněny a přidělena hodnota. Náklady na tyto položky jsou obvykle náklady na nákup, takže zisk lze snadno určit.
- First-in, First-out (FIFO) : Za FIFO se předpokládá, že nejstarší inventář se prodává jako první. Metoda FIFO je standardní metoda inventáře pro většinu společností.
- Last-in, First-out (LIFO) : LIFO je novější technikou oceňování nákladů inventáře (přijatá ve třicátých letech minulého století), která předpokládá, že nejnovější zásoba je prodána jako první.
- Průměrné náklady, které přebírají pouze průměrné náklady na prodej. V tomto případě byste přidali náklady na všechny položky a rozdělili je podle čísla. Tato metoda funguje nejlépe pro individuálně oceňované položky.
Což je lepší - LIFO nebo FIFO?
Chcete-li zjistit relativní hodnotu nákladů LIFO a FIFO, musíte se podívat na způsob, jakým se mění vaše náklady na inventář:
- Pokud vaše náklady na zásoby narůstají nebo se pravděpodobně zvýší, náklady LIFO mohou být lepší, protože položky s vyššími náklady (ty, které byly zakoupeny nebo vyrobeny jako poslední) jsou považovány za prodané. To vede k vyšším nákladům a nižším ziskům.
- Je-li naopak pravda a vaše náklady na zásoby klesají , náklady FIFO by mohly být lepší. Vzhledem k tomu, že ceny obvykle vzrůstá, většina podniků preferuje použití nákladů LIFO.
- Pokud chcete přesnější cenu , FIFO je lepší, protože předpokládá, že starší méně nákladné položky se nejčastěji prodávají jako první.
Periodické vs Perpetual Inventory a LIFO nebo FIFO
Podniky používají jeden ze dvou způsobů řízení zásob - periodické a trvalé . Periodické řízení zásob je sledováno ručně, počítá se na konci účetního období. Trvalý inventář je určen pro větší podniky, kteří používají technologii v místě prodeje.
Vaše firma může používat buď LIFO nebo FIFO s jedním z těchto systémů řízení zásob.
Záznamy o evidenci a inventarizační účetnictví
Účtování zásob LIFO zvyšuje vedení záznamů, protože starší inventární položky mohou být uchovávány po dobu několika let, zatímco v rámci FIFO se tyto starší položky prodávají jako první, takže požadavky na vedení záznamů jsou menší.
Pravidla IRS a FIFO vs. LIFO
Jak můžete myslet, IRS nemá rád ocenění LIFO, protože obvykle vede k nižším ziskům (mínus zdanitelný příjem). Společnost IRS však umožňuje podnikům používat formulář 970 pro účtování LIFO vyžadujícím žádost.
Organizace národních účetních standardů, Rada pro finanční účetní standardy (FASB) ve svých obecně uznávaných účetních postupech umožňuje účetnictví FIFO a LIFO. Mezinárodní orgán pro účetní standardy (IFRS) neumožňuje používání nástroje LIFO, takže pokud vaše společnost má mezinárodní pobočky, pravděpodobně ji nebudete moci používat.
Omezení změn inventarizačních metod
Pokud se vaše firma rozhodne změnit účtování LIFO z účtování FIFO, musíte formulář 970 uložit s IRS a nebudete se moci vrátit do účetnictví FIFO, pokud IRS neposkytne konkrétní povolení.
Promluvte si s vaším daňovým profesionálem
Rozhodnutí o změně inventarizačních metod nebo o změně zpět je komplikované a má mnoho daňových a účetních důsledků. Tento článek poskytuje obecné informace, nikoli daňové nebo právní rady. Předtím, než se pokusíte o změnu, promluvte se svou CPA a daňovým poradcem a získejte názory na konkrétní obchodní situaci.