LIFO , což znamená "last-in-first-out", je metoda oceňování zásob, která předpokládá, že poslední položky zařazené do zásob jsou prvními, které se prodávají během účetního období. Metoda výchozí inventarizace nákladů se nazývá "FIFO" (First In, First Out), ale vaše firma může zvolit náklady LIFO. Účtování LIFO se používá pouze ve Spojených státech.
Váš podnikový inventář je cenným přínosem ve vašem účetním systému.
A náklady spojené s výrobou, nákupem, údržbou a zasláním inventáře jsou oprávněné obchodní výdaje, které lze odečíst z vašeho daňového přiznání. Je proto důležité sledovat náklady na inventář
Proces inventarizace na konci roku se používá k určení ceny prodaného zboží (COGS) pro podnik, který má být zahrnut do daňového přiznání podniku. Tento proces je pro daňové účely a používá se jak pro periodické, tak pro věčné zásoby . Výpočet inventáře pro COGS zahrnuje:
- počítání zásob k tomuto datu,
- shromažďování informací o inventáři na začátku roku a
- včetně nákladů na zásoby (nákupy a materiály a další výdaje). Toto je místo, kde se používá metoda výpočtu inventáře LIFO.
Vysvětlení kalkulace zásob LIFO
Zde je návod, jak se cena inventáře vypočte pomocí metody LIFO:
Předpokládejme, že výrobek je vyroben ve třech dávkách v průběhu roku.
Náklady a množství každé šarže jsou:
- Dávka 1: Množství 2 000 kusů, Náklady na výrobu 8000 USD
- Dávka 2: Množství 1500 kusů, náklady na výrobu 7000 USD
- Dávka 3: Množství 1700 kusů, náklady na výrobu 7700 dolarů
- Celkem vyrobeno: 5 200 kusů. Celková cena 22 700 USD. Průměrné náklady na výrobu jednoho kusu: 4,37 USD.
Poté musíte vypočítat jednotkové náklady pro každou vyrobenou dávku.
- Dávka 1: $ 8000/2000 = $ 4
- Dávka 2: 7000 USD / 1500 = 4,67 USD
- Dávka 3: 7700 USD / 1700 = 4,53 USD
Řekněme, že jste v průběhu roku prodali 4000 kusů, z 5200 vyrobených. K určení ceny prodaných jednotek v rámci účtování LIFO začínáte za předpokladu, že jste nejprve prodali poslední (poslední položky) a pracovalte zpět.
Takže ze 4000 prodaných jednotek, které používají LIFO
Předpokládejme, že položky 3 byly prodány jako první. Takže první 1700 kusů prodaných z poslední dávky stojí 4,53 dolarů za jednotku. To je celkem 7701 dolarů.
- Dalších 1500 kusů prodávaných z druhé dávky stojí 4,67 dolarů za kus, a to celkem 7005 dolarů.
- A posledních 800 kusů prodaných z první dávky stojí 4 dolary za kus, celkem za 3200 dolarů.
Celkové náklady na prodaných 4000 položek činí 17 906 USD.
Cena zbývajících 1200 jednotek z první dávky činí 4 dolary. Tyto jednotky budou zahájeny v příštím roce.
Tento výpočet není přesně to, co se stalo, protože nemusí být možné určit, které položky, z kterých šarže byly prodány, v jakém pořadí. Je to jen způsob, jak získat výpočet.
Jiné metody inventarizace nákladů
Namísto použití programu LIFO některé podniky používají jednu z těchto metod inventarizace nákladů:
- Specifická identifikace se používá, pokud lze identifikovat konkrétní položky. Mohou být určeny například náklady na starožitnosti nebo sběratelské předměty, jemné šperky nebo kožešiny.
- Cena FIFO ("last in, first out"), která považuje první vyrobené produkty za ty, které byly prodány jako první. V takovém případě byste předpokládali, že položky 1 budou prodány nejdříve, pak položky 2 a pak zbývající 500 položek z dávky 3. Celkové náklady na 4000 položek prodávaných pod účtem FIFO budou 17 270 USD.
- Průměrné náklady jsou jen celkovým průměrem nákladů na všechny položky. Celkové náklady na prodej 4000 položek s průměrnou cenou 4,37 USD by byly 17 461,53 USD.
Volba pro použití metody LIFO
Služba IRS umožňuje podnikům přejít z FIFO na účet LIFO inventarizace , ale pro tento účel vyžaduje formulář 970 žádosti. IRS říká:
Oddíl 472 (a) interního daňového rejstříku umožňuje daňovému poplatníkovi zvolit způsob inventarizace LIFO. Použití LIFO však musí být v souladu s předpisy, musí být uplatňováno důsledně a musí jasně odrážet příjmy. Zásoby na LIFO navíc nesmí být oceněny nižší než náklady.
Navíc IRS nepovolí návrat k FIFO po výběru LIFO. Než se rozhodnete použít účtování LIFO, promluvte s odborníkem v oblasti daně z podnikání.