Odpočet domácí kanceláře se vypočítá na základě procentuálního podílu pracovní plochy na celkové ploše domu. Způsobilost k odpočtu výdajů na domácí kancelář se liší v závislosti na tom, zda je daňovníkem osoba samostatně výdělečně činná nebo zaměstnanec.
V obou případech musí být domácí kancelář používána pravidelně a výhradně pro obchodní účely. Samostatně výdělečně činné osoby mohou odečíst své výdaje v domácím kanceláři z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti, čímž snižují daň z příjmů a samostatnou výdělečnou činnost.
Zaměstnanci, kteří pracují z domova, mohou mít odpočet z domácí kanceláře, pokud pracuje z domova pro pohodlí svého zaměstnavatele. Zaměstnanci si odpočítají svůj domovský úřad jako součást odpočtu nákladů na zaměstnance, což může potenciálně snížit daň z příjmů.
Kritéria způsobilosti pro odpočítávání doma
Aby bylo možné odpočíst výdaje na domácí kancelář, musí osoba používat část svého pobytu výhradně pravidelně jedním z následujících způsobů:
- jako hlavní místo podnikání pro jakýkoli obchod nebo podnikání,
- jako místo podnikání, které užívají pacienti, zákazníci nebo zákazníci při schůzce nebo jednání s jednotlivým poplatníkem při běžném obchodním nebo obchodním styku, nebo
- v případě samostatné konstrukce, která není připojena k bydlení, prostor se používá v souvislosti s obchodem nebo obchodem osoby. (Část 280A (c) o vnitřním příjmovém čísle.)
Zaměstnanci mají navíc splnění čtvrtého kritéria: výhradní obchodní využití domácí kanceláře musí být pro zaměstnavatele výhodné (Section 280A (c) Internal Code) a nikoliv pouze "vhodné a užitečné" (publikace 587).
Zatímco pracovat z domova může být vhodná a užitečná pro zaměstnance, pracovat z domova musí být pro zaměstnavatele pohodlí, aby byl daňově odpočitatelný.
"Telekomunikační pracovníci, kteří jsou povinni pracovat doma, uspokojují test pohodlí zaměstnavatele," poznamenává redaktorka daně z příjmů JK Lassera (strany 410-411, vydání 2013), "ale pokud zaměstnanec požaduje telekomunikace a zaměstnavatel má v kanceláři dostupný prostor, IRS je pravděpodobné, že tvrdí, zabraňuje neobvyklým skutečnostem, že domácí kancelář je pro zaměstnance pohodlí a nikoliv pro zaměstnavatele pohodlí. IRS neposkytuje konkrétní pokyny pro telecommuters. "
Co znamená výhradní použití
Výhradní použití znamená, že oblast domácí kanceláře je používána pouze pro obchodní účely a nikoliv pro osobní účely. V publikaci 587 IRS vysvětluje:
"Chcete-li se kvalifikovat podle testu výhradního užívání, musíte použít konkrétní oblast vašeho domova pouze pro svůj obchod nebo podnik. Oblast používaná pro podnikání může být místnost nebo jiný samostatně identifikovatelný prostor. trvalý oddíl.
"Nesplňujete požadavky testu exkluzivního použití, pokud použijete danou oblast jak pro podnikání, tak pro osobní účely."
Existují dvě výjimky z testu exkluzivního použití:
1. Část domova se používá pro uchovávání vzorků inventáře nebo produktů
Pokud osoba používá část svého bydliště k ukládání vzorků inventáře nebo produktu, skladovací prostor může být zahrnut do výpočtu odečtu domácí kanceláře, aniž by tento prostor musel splňovat test výlučného užívání. Za účelem odečtení oblasti skladování musí osoba splnit všechny následující pět testů:
- "Prodáváte produkty ve velkoobchodě nebo v maloobchodě jako svůj obchod nebo podnikání.
- "Uchováváte inventář nebo vzorky produktu ve svém domě pro použití ve vašem obchodu nebo v podnikání.
- "Váš domov je jediným pevným místem vašeho obchodu nebo obchodu.
- "Úložný prostor používáte pravidelně.
- "Místo, které používáte, je samostatně identifikovatelný prostor vhodný pro ukládání." (Publikace 587, IRS.gov)
Toto pravidlo se jeví jako zvláště užitečné pro lidi, kteří prodávají zboží dražbou nebo zásilkou, na bleší trzích nebo pouličních festivalech a jiným maloobchodníkům nebo velkoobchodníkům, kteří nemají samostatný sklad nebo sklad pro skladování zásob. IRS vysvětluje ve Skutečnosti 2007-23:
"Prodejci a prodejci zásilek mohou vypočítat jejich odpočet v rozsahu nákladů přidělených na místo v rezidenci, které se používá pravidelně (nemusí být výlučné) k ukládání vzorků zásob a / nebo produktů, pokud je bydliště jediné pevné místo maloobchodní nebo velkoobchodní dražby nebo zásilky. "
Služba IRS poskytuje následující příklad této výjimky pro test exkluzivního použití v publikaci 587:
"Váš dům je jediným pevným místem vašeho podnikání při prodeji nástrojů mechaniky v maloobchodě. Pravidelně používáte polovinu svého sklepa pro skladování zásob a vzorků výrobků, někdy používáte oblast pro osobní účely. odpočitatelné, i když nepoužíváte tuto část svého suterénu výhradně pro podnikání. "
2. Část domu je používána jako zařízení pro denní péči
Pokud osoba provozuje službu péče o děti z domova, může být i plocha pro denní péči použita po práci pro osobní potřebu. Aby se tato situace mohla přizpůsobit, poskytovatelé denní péče mohou odpočítávat výdaje na domácí kancelář i v případě, že oblast není využívána výhradně pro podnikání.
V publikaci 587 IRS vysvětluje:
"Pokud pravidelně používáte místo pro péči o děti ve svém domově, můžete si nárokovat odpočet pro tuto část vašeho domova, a to iv případě, že používáte stejný prostor pro nepodnikatelské účely. Abyste získali nárok na tuto výjimku pro výhradní použití pravidlo, musíte splnit obě následující požadavky.
- "Musíte být v obchodě nebo podnikání poskytování péče o děti pro děti, osoby ve věku 65 nebo starší, nebo osoby, které jsou fyzicky nebo mentálně neschopné pečovat o sebe.
- "Musíte požádat o udělení nebo jste byli osvobozeni od udělení licence, osvědčení, registrace nebo schválení jako denní péče nebo jako rodinná nebo skupinová zařízení péče o děti podle zákona o státních právech. Nesplňujete tento požadavek, pokud vaše žádost byla zamítnuta nebo vaše licence nebo jiná oprávnění byla zrušena. " (Viz též část Kód 280A (c) (4) o vnitřním příjmu.)
Poskytovatelé služeb denní péče vypočítají procentní podíl pro snížení domácího úřadu na formuláři 8829, řádcích 4 až 7.
Co běžně znamená prostředky
Pravidelné používání znamená, že oblast domácí kanceláře je používána konzistentně pro obchodní účely, spíše než sporadicky nebo příležitostně.
"Abyste se kvalifikovali v rámci pravidelného testu používání, musíte pravidelně používat konkrétní oblast vašeho domova pro podnikání. Náhodné nebo příležitostné podnikové použití není pravidelné. běžně." (Publikace 587, IRS.gov)
Odpočet domácí kanceláře pro osoby samostatně výdělečně činné
U osob samostatně výdělečně činných sníží odpočet z domácího úřadu čistý příjem z podnikání, který podléhá dani z příjmů a dani samostatné výdělečné činnosti. Odpočet domácího úřadu tak snižuje jak daň z příjmů, tak daň z příjmu samostatně výdělečně činných osob.
Odpočet domácí kanceláře pro zaměstnance
Pro zaměstnance je odpočet domácích kanceláří v rámci různého detailního odpočtu na provozní náklady zaměstnanců . Celkové různé odpočty (které zahrnují veškeré náklady na domácí kancelář) jsou sníženy o 2% z upraveného hrubého příjmu osoby. Zbytek, po snížení o 2% AGI, je to, co je zahrnuto jako detailní odpočet. Různé odpočty jsou však upraveny alternativní minimální daní (AMT). Zaměstnanci, kteří jsou předmětem AMT, zjistí, že nedostatečně nebo žádnou výhodu z odpočtu domácích kanceláří a dalších výdajů na práci.
Zaměstnanci, kteří pracují z domova, mohou chtít zvážit, aby od svého zaměstnavatele požadovali úhradu za část podnikání v jejich domě. Dokud zaměstnavatel hradí zaměstnance za náklady na domácí kancelář v rámci odpovědného plánu , zaměstnanec obdrží bezcelní úhradu nákladů na domácí kancelář a zaměstnavatel odečte náklady na domácí kancelář. V takovém případě by zaměstnanec neodevzdal náklady na domácí kancelář na základě daňového přiznání, protože náklady již byly uhrazeny. Náhrady tak vyloučí 2% upraveného hrubého příjmu z odpočtu domácích kanceláří a vyhnout se úpravě AMT.
Příklad. Teresa je externí prodejní osoba a její zaměstnavatel jí neposkytuje žádné kancelářské prostory. Teresa musí pracovat z domova, když není na cestě, aby se setkala se zákazníky. Teresa využívá 12% svého bydliště jako kancelář, kterou pravidelně používá (pět dní v týdnu, kdy není cestou) a výhradně (místnost není využívána pro osobní aktivity). Teresova mzda je 50 000 dolarů a nemá žádné další příjmy a žádné úpravy příjmů. Teresa je nájem 2000 dolarů za měsíc a nemá žádné další náklady na domácí kancelář. Podívejme se na to, jak se vypočítá odpočet z domácí kanceláře a jaké budou daňové dopady.
Odpočet domácí kanceláře: 12% x 24 000 dolarů ročního nájemného = 2 880 USD.
Jako zaměstnankyně by to Teresa odečetla jako různý detailní odpočet na jejích Plánech A. Příslušné řádky formuláře 1040 a Schedule A by vypadaly takto:
Čára | Popis | Množství |
1040 Řádek 7 | Mzdy | 50 000 |
1040 řádek 37 | Upravený hrubý příjem | 50 000 |
Sch. Linka 21 | Neoprávněné výdaje na zaměstnance | 2,880 |
Sch. Linka 26 | Méně 2% z upraveného hrubého důchodu | -1 000 |
Sch. Linka 27 | Odčitatelná část různých odpočtů | 1,880 |
Nyní se podíváme, jaké daňové dopady bude na Teresu. Nejprve bychom museli analyzovat, zda je pro Teresu přínosem, aby si udělil standardní částku, nebo aby přijal standardní odpočet. Na základě předložených informací nevíme. Je součet všech odčitatelných odpočtů společnosti Teresa, včetně odpočitatelné části jejích různých odpočtů, vyšší než její standardní odpočet za rok? Nebo je povinna uvádět údaje? Pokud ano, rozdělení položek by vedlo k lepšímu daňovému výsledku než ke snížení standardního odpočtu.
Jaký by byl daňový dopad, kdyby se objevila? Na základě toho, co známe o jejích financích, je Teresa pravděpodobně v 25% daňové pásmo (s použitím daňových sazeb za rok 2014). Odpočet Teresy v domácí kanceláři o 1880 dolarů (po 2% limitu AGI) by snížil federální daň z příjmů o 1880 x 25% = 470 dolarů.
Alternativně může Teresa požádat zaměstnavatele o úhradu. Pokud by její zaměstnavatel uhradil společnosti Teresa 2 880 dolarů za podnikatelské využití jejího domova, 2.880 dolarů bude Teresině osvobozeno od daně. Neměla by nárok na odpočet stejných výdajů na domácí kancelář jako na různou detailní odpočet. V tomto konkrétním příkladu by mohla společnost Teresa buď snížit federální daň z příjmů o 470 dolarů, nebo by mohla od svého zaměstnavatele získat slevu ve výši 2 880 dolarů.
Jaké výdaje mohou být zahrnuty do odkupu doma
Výdaje na domácí kancelář jsou seskupeny do přímých a nepřímých výdajů. Přímý náklad je cena, která se vztahuje pouze k domácí kanceláři a může být odečtena v plné výši. "Přímé náklady prospívají pouze obchodní části vašeho domova. Patří sem malování nebo opravy prováděné v konkrétní oblasti nebo místnostech pro podnikání" (Pokyny pro formulář 8829).
Nepřímé náklady jsou náklady, které se vztahují na celý majetek. "Nepřímé výdaje jsou pro udržení a provoz celého vašeho domova. Prospívají jak obchodním, tak osobním dílům vašeho domova" (Pokyny pro formulář 8829). Nepřímé výdaje, jako jsou nájemné, pojištění a inženýrské služby, jsou odpočitatelné na základě procentuálního podílu podniku na domácí kanceláři.
Náklady spojené s domácí kanceláří zahrnují:
- Pronajmout si
- Utility
- Pojištění majetku
- Opravy a údržba
- Ztráty při dopravních nehodách
- Hypoteční zájem
- Daň z nemovitosti
- Amortizace
Procentuální využití pro podnikové účely
Množství výdajů na domácí kancelář, které lze odečíst, se určuje zjištěním, jaké procento je domácí kancelářský prostor srovnáván s celým domem nebo bytem. Toto procento se používá k určení, kolik z vašich nepřímých výdajů lze odečíst. IRS radí:
"Chcete-li zjistit obchodní procento, porovnejte velikost části vašeho domova, kterou používáte pro podnikání, s celým domem. Využijte výsledné procento pro výpočet obchodní části výdajů na provoz celého svého domu.
"Můžete použít libovolnou rozumnou metodu k určení procenta podnikání. Následující dvě metody jsou běžně používané pro výpočet procenta.
- "Rozdělte oblast (délku vynásobenou šířkou) používanou pro podnikání o celkovou plochu vašeho domova.
- "Pokud jsou pokoje ve vaší domácnosti stejné velikosti, můžete rozdělit počet místností používaných pro podnikání o celkový počet míst v domě" (publikace 587).
Předpokládejme například, že Tom používá svou druhou ložnici pravidelně a výlučně jako kancelář a ten pokoj měří 10 stop 15 stop. Tomův dům měří 1,250 čtverečních stop. Tomův podíl na podnikání je 150 dělen 1,250, což se rovná 12%. Pokud Tom splní výše uvedené kvalifikace, Tom by mohl odečíst 12% nepřímých výdajů souvisejících s domácími kancelářemi (například nájemné, pojištění nájemce a služby). Společnost Tom navíc mohla odečíst 100% veškerých výdajů spojených s přímou domácí kanceláří (například opravy sádrokartonu v kanceláři nebo přetvoření kancelářské plochy).
Omezení odmítnutí domácí kanceláře
Odpočet domácí kanceláře je omezen na předběžný čistý příjem osoby z obchodu nebo obchodu, ke kterému je domácí kancelář spojen. Předběžný čistý příjem je hrubý příjem z obchodu nebo podniku mínus odpočitatelné výdaje jiné než odpočet z domácího úřadu. Jakékoli odpočty daného limitu v domácí kanceláři se převedou do následujícího daňového roku. Jinými slovy domácí kancelář může snížit čistý příjem podniku nejvýše na nulu, ne však na nulu. Odpočet domácí kanceláře nelze použít ke ztrátě nebo ke zvýšení ztrát.
Konkrétněji:
"Pokud se váš hrubý příjem z podnikového využití vašeho bydlení rovná nebo překročí vaše celkové obchodní náklady (včetně odpisů), můžete odečíst veškeré vaše obchodní náklady spojené s užíváním vašeho domova.
"Pokud je váš hrubý příjem z obchodního využití vašeho domova nižší než vaše celkové obchodní náklady, vaše snížení za určité výdaje na obchodní využití vašeho domova je omezené.
"Vaše odečtení jinak neuznatelných výdajů, jako jsou pojištění, služby a odpisy (s odpisy provedené jako poslední), které lze rozdělit podnikům, je omezeno na hrubý příjem z podnikání vašeho domu minus součet následujících.
- "Obchodní část výdajů, které jste mohli odpočítat, i když jste nepoužívali svůj domov pro podnikání (např. Úroky z hypoték, daně z nemovitostí a ztráty zranění a krádeže, které jsou přípustné jako položky s podrobným rozpisem v listině A (formulář 1040)). ..
- "Obchodní výdaje, které se týkají podnikání v domácnosti (např. Podnikání, dodávky a odpisy na zařízeních), nikoliv však použití samotného domu" (publikace 587).
Výpočet odměny domácí kanceláře
Chcete-li vypočítat odpočet domácí kanceláře, budete potřebovat vědět, jaké jsou vaše výdaje za domácí kancelář, ať jsou tyto výdaje přímo nebo nepřímo spojené s domácí kanceláří, procentuální podíl na domácí kanceláři a omezení maximálního částku odpočtu domácí kanceláře.
Pokud se prostor používá jako domácí kancelář po dobu pouze části roku, ujistěte se, že používáte pouze výdaje za dobu, kdy byl prostor použit jako domácí kancelář při výpočtu vašeho odpočtu.
Majitelé domů budou muset propočítat srážky mezi plánem A a odpočetem z domácí kanceláře. To se týká odčitatelných nákladů na hypoteční úrok, daň z nemovitosti a ztráty z nehod. Podrobnosti naleznete v pokynech pro formulář 8829, řádek 9, 10 a 11 z IRS.
- Osoby samostatně výdělečně činné, které podávají výkaz C, vypočítají odpočet daného domácího úřadu a jakékoli omezení odpočtu pomocí formuláře 8829 (pdf).
- Samostatně hospodařící zemědělci, samostatně výdělečně činní obchodní partneři a zaměstnanci vypočítají odpočet daného domácího úřadu a veškerá omezení odpočtu pomocí "Pracovního listu pro výpočet odpisu za účelem využití vašeho domova pro podnikatele", který se nachází v publikaci 587 (pdf).
Zjednodušená metoda pro výpočet odlehčení domácí kanceláře
Počínaje rokem 2013 umožňuje IRS použít zjednodušený způsob výpočtu odpočtu z domácí kanceláře. Podle zjednodušené metody se odpočet domácí kanceláře vypočítá na 5 dolarů za čtvereční stopu vynásobenou plochou domácí kanceláře, až 300 čtverečních stop. Zjednodušená metoda je omezena na "1500 dolarů za rok na základě 5 dolarů za čtvereční stopu až do 300 čtverečních stop", říká IRS (IR-2013-5).
Zachování záznamu
Dokumenty týkající se odpočtu z domácí kanceláře by měly být vedeny spolu s vaší kopií daňového přiznání. Relevantní dokumentace může obsahovat:
- Měření domácího kancelářského prostoru a celkové plochy domu;
- Doklad o zaplacení nájemného, opravných prostředků, oprav, pojistných a jiných výdajů požadovaných v rámci odpočtu z domácího úřadu;
- Dokumenty, které dokazují, že domácí kancelář je pro zaměstnavatele výhodnější (pro zaměstnance);
- Doklady, které dokazují, že oblast domácí kanceláře je používána pravidelně a výlučně pro obchodní účely.