Neustále se opakující otázka týká souvisejících a nesouvisejících obchodních příjmů z prodeje služeb nebo zboží neziskovou organizací.
Za prvé, neziskové organizace musí pochopit rozdíl mezi souvisejícími a nesouvisejícími příjmy z podnikání .
První jednoduše znamená, že příjmy podporují poslání organizace.
Například symfonický orchestr prodává vstupenky na své představení. Tato představení jsou zřejmě spojena s mise. Na druhé straně, pokud se nezisková organizace rozhodne prodávat balónům za tržní ceny široké veřejnosti, příjmy by pravděpodobně nebyly spojeny s mise.
Nicméně, zda je příjmy příbuzné nebo nesouvisející, je složité s mnoha výjimkami a nuancemi. Například, pokud tyto balóny byly prodány dobrovolnou pracovní sílou, příjmy by mohly být považovány za mise spojené.
Stejně tak příjmy ze zmrzliny, které provozuje nezisková organizace, která zaměstnává fyzicky postižené mladé lidi, aby nezisková organizace sloužila, pravděpodobně spadají do kategorie týkající se mise.
Pokud se příjmy ukáží jako nesouvisející s posláním neziskové organizace, pak se otázkou zjistí, kolik z těchto příjmů je přijatelné.
Mnoho velkých neziskových organizací, jako jsou univerzity a zdravotnická zařízení, vytváří mnoho zdrojů příjmů, některé příbuzné a některé ne.
Zjistit, zda dluží daně z kteréhokoli z těchto příjmů, vyžaduje výkon mozku více než jednoho daňového zástupce.
U malých neziskových organizací by měly být otázky mnohem snazší, ale charitativní organizace si musí přemýšlet o souvisejícím nesouvisejícím problému ještě předtím, než začnou podnikat.
Abych tuto otázku vysvětlil, požádala jsem o její názor názor Emily Chan, advokáta, který se specializuje na neziskové otázky.
Zde je to, co řekla:
Neziskové organizace jsou obecně omezeny množstvím nesouvisejících obchodních činností, které mohou provádět.
Služba interních výnosů (IRS) však nebyla přesně stanovena, kolik povolených příjmů může být vytvořeno nesouvisejícími zdroji.
Přestože neexistuje žádné pevně stanovené procentní omezení, existují dva hlavní důvody, proč se příjmy z podnikání, které nesouvisejí, týkají veřejnoprávních organizací a většiny dalších organizací osvobozených od daně podle oddílu 501 (c) o vnitřním daňovém přiznání.
- Za prvé, nepřímé obchodní příjmy jsou zdanitelné podle sazby daně z příjmů právnických osob (tj. Podléhají dani z příjmů nesouvisejících podniků).
- Za druhé, organizace osvobozená od daně se nemůže zabývat více než nepodstatným množstvím nesouvisející obchodní činnosti bez rizika ztráty statusu osvobozeného od daně .
"Nezávislý podnik" definuje společnost IRS jako obchodní nebo podnikatelskou činnost, která se pravidelně provádí , a nikoliv z větší části související s osvobozeným účelem organizace.
Související činnost znamená, že činnost generující příjmy podporuje osvobozené účely organizace a nevytváří jen příjmy.
Zda aktivita vytváří příjem, nejde o nejdůležitější skutečnost. Ale to, co je důležité, je, pokud tato aktivita podporuje poslání organizace .
Analýza souvisejících a nesouvisejících obchodních činností může být poměrně složitá. Například jednotlivé položky prodávané v muzejním obchodě s dárky mohou být klasifikovány buď způsobem.
Existují také výjimky z pravidla podle oddílu 513 (a) o vnitřním příjmu pro určité činnosti.
Mezi tyto výjimky patří:
- Aktivity prováděné dobrovolníky
- Činnosti prováděné za účelem usnadnění jeho členů, studentů, pacientů, důstojníků nebo zaměstnanců
- Prodej darovaného zboží. (Pasivní příjem, jako jsou úroky, dividendy, nájemné a licenční poplatky, je také obecně vyloučen z nepřímých obchodních příjmů.
Závažné problémy by pravděpodobně mohly existovat v rámci nesouvisejících pravidel týkajících se podnikatelských příjmů pro organizaci s více než 50% jejích celkových hrubých příjmů plynoucích z nesouvisející obchodní činnosti.
Nicméně, předpisy jsou nepřesné, kde nakreslit čáru pod 50 procent známkou.
Bez pevného procentního omezení od IRS právníci často používají různá pravidla, ačkoli 20 procent je běžné.
Organizace by měly hledat vhodnou radu nebo odborné znalosti při podnikání.
Pokud činnosti nesplňují definici nesouvisejícího podnikání nebo spadají pod výjimku nebo vyloučení, může organizace mít mnohem větší flexibilitu, pokud jde o to, že se na takových činnostech zabývá, aniž by spouštěla sankce.
Zdroje:
IRS publikace 598 - Daň na nesouvisející obchodní příjmy osvobozených organizací
Má můj neziskový subjekt zaplatit daň? Pochopení nesouvisející dani z příjmu z podnikání, NPQ, 12/25/2011
Toto sdělení nebylo napsáno nebo zamýšleno k použití a nesmí být používáno jakýmkoli poplatníkem za účelem (i) vyloučení jakékoli sankce související s daně podle Interního daňového zákoníku nebo (ii)