Pravidla a postup pro volbu stavu S Corp
To může být dobrá ve světle zákona o snížení daní a pracovních míst, který vstoupí v platnost v roce 2018.
Nebo to nemusí být tak dobré, v závislosti na vašem osobním poměru a vašich cílech.
Klady a zápory výběru stavu S Corp
Zdanitelný zisk společnosti je imputován každému z jeho akcionářů, když vzniká společnost S. Tento imputovaný příjem je pak zahrnut v osobním daňovém přiznání každého akcionáře.
To by mohlo být docela přínosné v roce 2017 daňový rok. Sazba daně z příjmů právnických osob byla v té době 35 procent. Jedna osoba by mohla vydělat až 416.700 dolarů ročně, aniž by zasáhla tuto daňovou hranici, takže daňové zatížení příjmů společnosti by bylo často nižší tím, že by se příjmy připisovaly akcionářům.
TCJA snižuje sazbu daně z příjmu právnických osob na 21 procent. Jediný jedinec by zasáhl podobnou osobní daňovou hranici - 22 procent - s příjmem pouhých 38.701 dolarů, takže C corp by teoreticky mohl ušetřit 1 procenta tím, že si ponechá svůj příjem a zaplatí osy na něm.
Samozřejmě, nic není tak jednoduché, pokud jde o daně.
Existuje další výhoda při výběru statusu společnosti S. Čistý příjem společnosti S je zdaněn pouze jednou na úrovni akcionáře. Naopak, čistý příjem společnosti C by mohl být dvakrát zdaněn, jednou na podnikové úrovni a znovu na úrovni akcionáře, když budou vypláceny nějaké dividendy.
Akcionáři by museli tyto dividendy vykazovat jako výnosy z osobních výnosů.
Tvorba společnosti S
Pokud jste se rozhodli, že založení korporace S bude fungovat ve vaší prospěch, musíte připravit a podat formulář 2553, Election by Small Business Corporation , s interní daňovou službou. Oznámí IRS, že chcete zvolit stav S corp. IRS poté zašle zpět vašemu korporaci dopis, kterým potvrdí zvolení tohoto daňového režimu.
Nejprve však musíte zahrnout vaši firmu. Vypracujte zakládací listiny, zákony a různé potřebné právní dokumenty pro vytvoření a provozování vašeho podnikání. Ty se mohou lišit podle státu. Měli byste začlenit podnik do státu, kde společnost bude vykonávat většinu svého podnikání,
Ověřte, zda vaše společnost splňuje kritéria způsobilosti pro to, že je společností S , a poté formulář 2553 s IRS. Formulář vyžaduje podpis každého akcionáře.
Kdy předložit formulář 2553
Formulář 2553 musí být podán před 16. dnem třetího měsíce daňového roku společnosti nebo před 15. dnem druhého měsíce daňového roku, pokud je zdaňovací rok 2 ½ měsíce nebo méně. Formu můžete také kdykoli podat v průběhu daňového roku před rokem, v němž chcete, aby volby nabyly účinnosti.
Můžete podat kdykoliv po těchto lhůtách, pokud vaše společnost dodržuje zvláštní pravidla pro provedení pozdních volbách společnosti S.
Ano, to zní matoucí. Zde jsou nějaké příklady.
- Společnost ABC byla založena dne 1. července. Společnost ABC proto do 16. října podala formulář 2553 pro volby společnosti S, která platí pro první rok činnosti společnosti.
- Společnost DEF byla založena dne 1. listopadu, takže její první daňový rok bude méně než 2 ½ měsíce od 1. listopadu do 31. prosince. Proto má DEF do 15. ledna následujícího roku podat formulář 2553 pro volby společnosti S, aby byl platný pro první rok fungování společnosti.
- Společnost GHI Corporation byla založena několik let a nyní je zdaněna jako společnost C. GHI může podat formulář 2553 do 31. prosince, pokud chce společnost převést na korporaci S v následujícím roce.
Postupy pro opožděné volby pro status S Corporation
Společnost může podat formulář 2553 po datu splatnosti a stále obdrží souhlas s IRS, aby provedla volby zpětně na počátek daňového roku společnosti.
Obvykle, pokud společnost podá formulář 2553 po 15. dni třetího měsíce svého daňového roku, ale před 15. dnem třetího měsíce následujícího daňového roku, IRS považuje volby S korporace za platné pro následující daňový rok , ale neplatí pro předchozí daňový rok. Nejprve se však společnost musí ujistit, že je způsobilá uskutečnit pozdější volby.
Společnost musí splňovat kritéria způsobilosti společnosti S a měla být zamýšlena klasifikovat jako společnost S k předpokládanému účinnému datu volebního období. Společnost nemohla být kvalifikována pouze jako společnost S, protože formulář Formulář 2553 nepředložila včas, a to z jiného důvodu. Musí mít rozumnou příčinu chybějícího termínu, ale IRS je v tomto ohledu velice štědrý. Neúmyslně neposkytnutí formuláře 2553 je považováno za rozumnou příčinu.
Společnost musí také poskytnout prohlášení, že každý z jejích akcionářů vykazuje své příjmy způsobem, který je v rozporu s úmyslem společnosti podat jako společnost S.
Pokud vaše společnost splňuje tyto požadavky, měli byste napsat následující v horní části formuláře 2553:
"VYBRANÁ PODLE REV. PROC 2013-30."
Připojte prohlášení, které uvádí, že společnost měla buď rozumnou příčinu, nebo neúmyslně nepodařilo včas podat formulář 2553. Podrobně vysvětlete okolnosti. Formulář 2553 a připojené prohlášení musí být podepsány každým akcionářem.
Rozumná příčina
Přiměřená příčina se týká konkrétních skutečností nebo okolností, které způsobily, že formuláře byly podány pozdě. "Přiměřená příčina je založena na všech faktech a okolnostech vaší situace," tvrdí IRS. "Budeme zvažovat jakýkoli důvod, který prokáže, že jste použili veškerou běžnou obchodní péči a obezřetnost k plnění vašich federálních daňových povinností, ale přesto jste nebyli schopni tak učinit. Daňové poplatníky mají rozumnou příčinu, pokud jejich jednání odůvodňuje neuplatnění nebo snižování trestu. případ se musí posuzovat individuálně na základě dané skutečnosti a okolností. "
Ujistěte se, že při psaní příhodného tvrzení řešíte následující body:
- Co se stalo a kdy se to stalo?
- Jaké skutečnosti a okolnosti jí v průběhu doby zabránily tomu, aby podnikatelský subjekt dosud neobdržel formuláře?
- Jak tyto skutečnosti a okolnosti vedly k tomu, že formuláře nebyly podány včas?
- Jak se podnikatelský subjekt během této doby zabýval zbývajícími finančními a daňovými záležitostmi?
- Jaký pokus podnik podnikl k nápravě situace, když se fakta a okolnosti změnily?
Když byla podniková entita vyžadována k zadání formuláře IRS 8832
Formulář IRS 8832 je používán jinými podnikatelskými subjekty, než jsou korporace, které se rozhodly být klasifikovány jako společnosti S pro federální daňové účely. Společným příkladem je jedna členská společnost s ručením omezeným . Obvykle by se tento typ společnosti považoval za nepřehlédnutelnou entitu. Jediná společnost odpovědná za členy by se mohla rozhodnout, že bude považována za korporaci, a poté se rozhodne, že bude považována za společnost S.
Někdy se jedna společnost s ručením omezeným rozhodne, že nebude považována za společnost a nebude se rozhodovat, že bude považována za společnost S v předepsaných časových rámcích. IRS naštěstí vyvinula postupy, které takovým daňovým poplatníkům umožňují retroaktivně podat obě voleb. Tento postup platí také pro jiné daňové subjekty, jako jsou sdružení založená jako společnosti a jakákoli obchodní jednotka, která by nebyla běžně klasifikována jako společnost pro federální daňové účely.
V rámci tohoto postupu musí podnikatelské subjekty požadovat jak retroaktivní klasifikaci jako společnosti, tak retroaktivní volby jako korporace S. Podnikatelský subjekt musí připravit formulář 8832 včetně části II a musí rovněž připravit formulář 2553, včetně přiměřené příčiny uvedenou v části H části I a požadovaná vyjádření uvedená v části IV.
Můžete se obrátit na pokyny pro formulář 2553 , pokyny pro formulář 8832 a postup příjmů 2009-41 pro další referenční materiál týkající se zpětné úlevy jak pro klasifikaci jako společnosti, tak pro status společnosti S.