Definice a požadavky
"S-korporace" je řádná společnost, která má 1 až 100 akcionářů a která přechází čistý zisk nebo ztráta vůči akcionářům v souladu s kapitolou 1, podkapitola S, vnitřní kapitola o příjmech. Společnosti musí splňovat zvláštní kritéria způsobilosti a musí informovat IRS o své volbě, aby byla v určitém časovém období zdaněna jako S-Corporation.
Zdanění pravidelných společností
Pravidelná společnost , někdy nazývaná společností "C" (po podkapitole C interního daňového rejstříku), je zdaněna jako samostatná obchodní jednotka. Korporace mají vlastní daňovou formu (1120) a své vlastní daňové sazby ( sazby C Corp). Korporace se mohou rozhodnout, že si budou ponechat své zisky a výdělky jako součást svého provozního kapitálu, nebo se mohou rozhodnout rozdělit některé nebo všechny své zisky a výnosy jako dividendy vyplácené akcionářům.
Dividendy vyplácené akcionářům jsou zdaněny dvakrát. Oni jsou zdaněni jednou na firemní úrovni (na formuláři společnosti 1120 ), a opět na individuální úrovni (na formuláři 1040 osoby).
Zdanění S-korporací
Společnost S-Corporation nepodléhá sazbě daně z příjmu právnických osob. "Obecně platí, že společnost S je osvobozena od federální daně z příjmu, s výjimkou daně z určitých kapitálových zisků a pasivních příjmů," tvrdí Internal Revenue Service.
Namísto toho S-Corporation předá akcionáři zisk (nebo čisté ztráty ). Hospodářské zisky jsou zdaněny individuálními daňovými sazbami na formuláři 1040 akcionářů. Přechod (někdy nazývaný průtok) příjmů znamená, že zisky společnosti jsou zdaněny pouze jednou - na úrovni akcionářů .
IRS vysvětluje takto: "Na svých daňových přiznávách akcionáři společnosti S zahrnují svůj podíl na samostatných položkách výnosů, odečtení, ztrátě a úvěru společnosti a jejich podíl na nezúčtovaném výkazu zisku a ztráty."
S-korporace se proto vyvarují tzv. " Dvojího zdanění " dividend.
S-korporace, stejně jako běžné korporace C , se mohou rozhodnout zachovat čistý zisk jako provozní kapitál. Nicméně všechny zisky jsou považovány za - pokud byly rozděleny akcionářům. Akcionář S-Corporation by tedy mohl být zdaněn z příjmu, který nikdy nedostal. (Zatímco akcionář C-korporace je zdaněn z dividend pouze tehdy, jsou-li tyto dividendy skutečně vyplaceny.)
Kritéria způsobilosti pro S-korporace
Společnost se může rozhodnout, zda bude zdaněna jako S-Corporation, pokud splňuje následující kritéria.
- Společnost je (a) domácí společností nebo (b) domácí subjekt způsobilý zvolit si, aby byl považován za společnost, která včas podává formulář 2553 a splňuje všechny ostatní testy uvedené níže. Pokud formulář 2553 není včas uložen, viz Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
- Společnost nemá více než 100 akcionářů. (Manžel a manželka a jejich majetky jsou pro tento test považováni za jednoho akcionáře. Člen rodiny může rozhodnout, že se všichni členové rodiny budou chovat jako jeden akcionář pro tento test, všechny ostatní osoby budou považovány za samostatné akcionáře.)
- Jedinými akcionáři jsou jednotlivci, majetky, některé osvobozené organizace nebo určité trusty.
- Společnost nemá žádné mimozemské akcionáře. (Jedinými akcionáři jsou občané USA a cizinci s trvalým pobytem.)
- Společnost má pouze jednu třídu akcií. Obecně se společnost považuje za společnost, která má pouze jednu třídu akcií, pokud všechny zbývající akcie akcií společnosti poskytují stejná práva k výplatě z distribuce a likvidace.
- Není to jedna z následujících neoprávněných společností:
- Banka nebo spořitelna, která používá rezervní metodu účtování nedobytných pohledávek podle oddílu 585.
- Pojišťovna podléhající dani podle podkapitoly L kodexu.
- Společnost, která se rozhodla být považována za majetkovou společnost podle oddílu 936.
- Tuzemská mezinárodní obchodní společnost (DISC) nebo bývalá DISC.
- Má nebo přijme nebo změní jeden z následujících daňových roků.
- Daňový rok končící 31. prosincem.
- Přírodní obchodní rok.
- Rok daně z vlastnictví.
- Daňový rok zvolený podle oddílu 444.
- Daňový rok 52-53 týdnů, který končí s odkazem na výše uvedený rok.
- Jakýkoli jiný daňový rok (včetně zdaňovacího období 52-53 týdnů), pro který společnost založí obchodní účel.
- Každý akcionář souhlasí s volbami S-Corporation.
dodatečné informace
Formování S-korporace a volba stavu S-Corporation
S zdanění společností
Účtování kapitálu, příjmů a výdajů společnosti S-Corporation
Příprava formátu IRS 1120S
Vydávání plánu IRS K-1 akcionářům
Příprava plánu IRS Form 1040 Schedule E pro akcionáře společnosti S-Corporation
Daň ze samostatné výdělečné činnosti a platy pro akcionáře společnosti S-Corporation
Daňové tipy a strategie auditu pro akcionáře společnosti S-Corporation