Dárcovství nebo převod majetku do S-korporace
"Převedli jsme vlastní firmu na S Corporation. Nyní mám za úkol nějakým způsobem přemístit obchodní aktivitu z jedné entity na druhou. Z toho, co jsem zjistil, není to jednoduchý úkol. Domnívám se, že většina našeho podnikatelského majetku byla odepsána podle článku 179. Nějaká rada? "
Nejprve mi dovolte blahopřát k založení S-corpu.
Myslím, že toto je jedna z nejchytřejších věcí, které může někdo udělat, aby ochránil svůj malý podnik a maximalizoval daňové výhody . Odděluje vaše obchodní finance od vašich osobních financí.
Nemovitosti darované S-korporaci
Když začíná nový podnik, jeho akcionáři přispívají společnosti, peníze, vybavení, majetek a služby. Toto je základní kapitál podniku. Vše, co se daruje do společnosti, se stává kapitálovým majetkem společnosti.
Náhradou za dary, peníze a majetek získává akcionář kapitálový účet ve svém jménu, který zobrazuje svůj podíl na kapitálovém majetku v nové společnosti. Akcionář může prodat svůj podíl na S-corp, takže jakýkoli zisk nebo ztráta z malých obchodních akcií se vypočítá jako kapitálové zisky z akcií nebo podílových fondů. Akcionář musí znát svůj daňový základ v investici, aby vypočítal zisk nebo ztrátu.
Daňová základna
Hodnota majetku se stává základem společnosti, pokud je darována nebo převedena na S-corp.
Hodnota tohoto majetku je také přidána na kapitálový účet akcionáře, který ho daroval. Řekněme, že věnuji svému nově založenému S-korporaci můj relativně nový počítač. "Upravený základ" počítače je 1500 dolarů. Kromě darování počítače jsem také přispěl 10 000 dolarů v hotovosti. Jak vypadá můj kapitálový účet:
Vlastní kapitál (jak se bude zobrazovat v rozvaze společnosti)
Williamův kapitálový účet
V hotovosti 10 000 dolarů
Zařízení 1 500 dolarů
Celkový kapitál 11 500 USD
Celkový příspěvek do S-corp je 11 500 USD. Chtěl bych vypočítat svůj kapitálový zisk nebo ztrátu na základě této částky, pokud později prodám svůj podíl ve společnosti.
Jak účtovat příspěvky
Otázka mé čtenáře byla, jak správně vyčíst příspěvky majetku z jeho jediného vlastníka Schedule C do jeho S-korporace . Podle publikace IRS 551 je základem společnosti v darovaném majetku nižší část buď její reálné tržní hodnoty nebo upravený základ akcionáře. Upraveným základem jsou původní náklady na nemovitost plus veškeré zlepšení, plus veškeré nákupní náklady a veškeré prodejní náklady, po odečtení veškerých odpisů.
Ve výše uvedeném scénáři jsem daroval mému relativně novýmu počítači, jenom šest měsíců, novému S-corpu. Musím vypočítat dvě čísla, abych zjistil hodnotu svého kapitálového vkladu a vypočítal jsem základy odpisů společnosti: spravedlivou tržní hodnotu počítače a upravený základ počítače. Zde jsou dva příklady.
Příklad č. 1
Počítač byl můj osobní majetek. Nepoužil jsem ho jako podnikový majetek a neuplatnil jsem žádné odpisy .
Koupil jsem počítač za 2 000 dolarů, což zahrnovalo náklady na dopravu a daň. Můj upravený základ v počítači by byl následující:
Původní náklady 2 000 USD + zlepšení 0 $ + nákupní náklady $ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Dále musím zjistit spravedlivou tržní hodnotu svého počítače. Zkontroloval bych různé webové stránky, jako například eBay a craigslist. Mohl bych zjistit, že model počítače se prodává za přibližně 1500 dolarů v dobrém stavu. Kdybych měl tento počítač prodávat tímto způsobem, mohl bych očekávat, že dostanu asi 1.500 dolarů za to. Takže toto je FMV počítače.
Když věnuji svůj počítač mému S-corpu, počítač je oceněn na základě jeho upraveného základu nebo jeho tržní hodnoty. Hodnota počítače je 1500 dolarů, protože to je menší z těchto dvou čísel.
Můj kapitálový účet je navýšen o 1.500 dolarů a společnost může použít jako základ pro znehodnocení počítače 1.500 dolarů.
Příklad č. 2
Počítač byl mým obchodním majetkem. Počítač jsem použil jako nezávislý dodavatel a odpisoval jsem jeho náklady na mém plánu C. Koupil jsem ho za 2 000 dolarů, který zahrnoval přepravu a daň. Kupoval jsem počítač v červnu roku 2015 a odložil odpis 179 na mém rozpisu C 2015 a rozhodl se, že si v prvním roce vyžádám plné náklady na svůj počítač. Můj upravený základ v počítači je následující:
Původní náklady 2 000 USD + zlepšení 0 $ + nákupní náklady 0 $, protože náklady na dopravu a daň byly zahrnuty + 0 € náklady na prodej - 2 000 USD Oddíl 179 odpisy odevzdány v roce 2015 = $ 0 upraveno.
Stejně jako v příkladu č. 1 je reálná tržní hodnota počítače 1500 dolarů. Menší z těchto dvou čísel je $ 0, takže můj počítač je bohužel hodnotěn na $ 0. Můj kapitálový účet se zvyšuje o $ 0 a společnost nemůže znehodnotit počítač, protože základna společnosti v počítači je také $ 0.
Pokud by S-Corp vyšel a koupil podobný počítač za 1500 dolarů, společnost by mohla znehodnotit. Společnost by v ní měla ověřitelný základ, a sice nákupní cenu. Společnost by se mohla rozhodnout koupit počítač od vás, ale to by mělo dopad na vaše osobní daně dvěma způsoby:
- Váš kapitálový účet by se nezvýšil ani nezmenšil, protože jste společnosti nepropílali.
- Budete muset hlásit obyčejný zisk z prodeje podnikového majetku na formuláři 4797. Budete mít zisk, protože jste již snížili svůj upravený základ v majetku na nulu pomocí oddílu 179. Pokud vám společnost zaplatí za váš počítač 1 500 USD, by mělo mít 1 500 zisků z běžného zisku zdaněných vašimi běžnými sazbami daně, nikoli sazby daně z kapitálových zisků.
Takže krátká odpověď na otázku čtenáře je následující: Pokud jste vyúčtovali úplné náklady na podnikatelský majetek podle článku 179, váš upravený základ v majetku je nulový. Když konvertujete svůj podnikový majetek na S-corp, S-corp dědí váš upravený základ, který je stále nulový.
POZNÁMKA: Daňové zákony se mění periodicky a měli byste se poradit s daňovým odborníkem o nejaktuálnější rady. Informace obsažené v tomto článku nejsou určeny jako daňové poradenství a nejsou náhradou za daňové poradenství.