IRS tvrdí, že jakákoli dávka nebo platba poskytovaná vedoucím pracovníkům, která není poskytnuta jiným zaměstnancům, může být zaměstnancem zdaněna.
Při přezkumu tohoto seznamu nepeněžních výhod se diskutují dva faktory:
- Zda je tato dávka zaměstnatelné nebo může být odčitatelná jako podnikatelský náklad. Abyste mohli být odčitatelní, musíte být schopni prokázat IRS, že výdaje byly pro firmu "běžné a nezbytné" .
- Zda je dávka zdanitelná jako odměna (odměna) zaměstnance.
Pokud je dávka pro zaměstnance zdanitelná, hodnota je částka, kterou by zaměstnanec musel zaplatit za tuto výhodu v nezávislé transakci.
Krabice na sportovním hřišti
Pokud společnost nakoupí nebo pronajme skříň nebo luxusní box na sportovním místě, společnost nemůže odečíst více než cena stejného počtu pravidelných míst na daném místě. Ostatní související výdaje (např. Stravování ) musí být "běžné a nezbytné" pro podnikatelskou činnost, aby byly odpočitatelné jako náklady na pořádání výletů .
Krabici zakoupená nebo pronajatá ve prospěch určitého výkonného orgánu může být zdanitelným příjmem.
Ocenění / bonusy
Ocenění nebo bonusy jsou považovány za náhradu. Buďte opatrní ohledně poskytování bezhotovostních plateb "jménem" vedoucích pracovníků. Pokud se tyto platby zdají být osobní, nejsou společnosti odčitatelné a podléhají zdanění výkonnému orgánu.
Členství v klubu nebo klubové poplatky
Členství v klubu nebo klubové poplatky všeho druhu nejsou odpočitatelné, pokud nemají konkrétní obchodní účel (například obchodní skupina). Patří sem společenské, atletické, sportovní, obědové, letecké a hotelové kluby. Účel klubu ("obchodní"), nikoli jméno, ovládá. Pokud jsou náklady odečitatelné, je to zdanitelný příjem pro výkonnou moc.
Firemní kreditní karty
Mnoho společností umožňuje zaměstnancům používat kreditní karty k nákupu předmětů pro společnost. Některé společnosti vydávají kreditní karty vedoucím pracovníkům a zaplatí účty, aniž by vyžadovaly, aby výkonná moc prokázala obchodní účel. Osobní výdaje vyplácené těmito kreditními kartami vedoucím pracovníkům jsou považovány za zdanitelné odstupné a nemohou být odečteny jako provozní výdaje.
Exekutivní jídelna
Stravy poskytované v prostorách zaměstnavatele a pro účely zaměstnavatele mohou být vyloučeny z příjmů výkonného ředitele, pokud náklady splňují kritérium "de minimis margin", jsou vyloučeny z příjmu zaměstnanců.
Úvěry vedoucím pracovníkům
IRS předpokládá, že půjčka výkonnému řediteli je skutečně kompenzace, pokud nelze prokázat, že úvěr je v dobré víře. Faktory, které ukazují, že úvěr je v dobré víře, jsou (1) existence směnky, (2) hotovostní platby ve stanoveném termínu, (3) úrokové náklady a (4) jistota.
Půjčka by měla být uvedena jako pohledávka v účetních knihách společnosti a úroková sazba by měla být v tržní míře. Osobní půjčky pro důstojníky a ředitele veřejných společností jsou zakázány zákonem Sarbanes-Oxley z roku 2002.
Slevy
Slevy na majetek nebo služby poskytované zákazníkům musí být poskytovány všem zaměstnancům na nediskriminačním základě. IRS neumožňuje společnosti slevy pro ředitele a nezávislé dodavatele . Z tohoto článku IRS není jasné, zda jsou tyto slevy zdanitelné zaměstnancům, nebo jestliže hodnota těchto slev je odčitatelným podnikatelským nákladem pro zaměstnavatele.
Manželé / závislé životní pojištění
Hodnota manželského partnera nebo závislé životní pojištění musí být zahrnuto do příjmu výkonného ředitele. Vzhledem k tomu, že pro tuto výhodu neexistuje žádný podnikatelský účel, pravděpodobně nebude společnost odčitatelná.
Doprava / vozidlo pro zaměstnance
Pokud zaměstnavatel poskytne auto nebo jiné vozidlo pro výkonné zaměstnance, může být částka vyloučena z výnosů až do částky, která by byla přípustná jako odpočitatelný podnikatelský náklad, pokud výkonná moc zaplatila za jeho použití. Osobní užívání vozidla je zdanitelné.
Parkování placené zaměstnavatelem
Parkovací a tranzitní průkazy nejsou zaměstnancům zdanitelné, pokud nejsou překročeny určité měsíční limity. Kontaktujte svého daňového poradce .
Zaměstnanec užívání uvedených nemovitostí
Vlastnosti uvedené na seznamu, jako jsou přenosné počítače a mobilní telefony. Pokud poskytnete notebooku pro výkonného ředitele, uchovejte si podrobné záznamy, které by umožnily stanovit obchodní využití počítačů, které mohou být odebrány doma nebo jsou vedeny v domácnosti. Neexistují žádné výjimky pro uchovávání záznamů, jako je například "žádná osobní spotřeba" pro počítače.
Mobilní telefony a telefony určené pro manažery mohou být také vyloučeny z příjmu výkonného ředitele, pokud jsou uchovávány podrobné záznamy, které obsahují doklady o obchodním využití pro nákup a provoz.
Přemístění
Náklady na přemístění placené zaměstnavateli jsou obvykle považovány za zdanitelné příjmy zaměstnancům. Pouze náklady na stěhování osobních věcí a cestování do nového místa jsou odpočitatelné. Náklady, jako je jídlo a ubytování v dočasných prostorách, nejsou odpočitatelné. Kromě toho jsou do hrubého příjmu zaměstnance zahrnuty další náklady hrazené zaměstnavatelem, jako jsou poplatky za zprostředkování, daň z nemovitostí, pojištění, opravné náklady a úhrada ztrát v souvislosti s prodejem předchozího bydliště.
Dovolená
Pokud zaplatíte za dovolenou pro manažera (hotely, letenky a další výdaje), hodnota dovolené je považována za osobní, musí být zahrnuta do hrubého příjmu výkonného ředitele. Hodnota také není zaměstnavateli odměnitelná jako podnikatelský náklad.
Manžel / závislé / jiné individuální cestování s výkonným
Platby za manžela / manželku, závislé nebo jiné osoby za účelem dopravy u výkonného ředitele nejsou odčitatelnými výdaji na podnikání, pokud (a) fyzická osoba není zaměstnancem, (b) cesta jednotlivce je pro bona fide obchodní účely a (c) náklady by jinak byly jednotlivcem odečitatelné. Chcete-li tyto výjimky ospravedlnit, uchovávejte dobré záznamy o účelu cesty a době strávené touto osobou na obchodní účely.
Finanční plánování, řízení majetku
Finanční plánování nebo služby správy majetku poskytované manažerům jsou považovány za zdanitelné odstupné. Je pochybné, že by se kvalifikovaly jako odpočitatelné obchodní výdaje.
Kvalifikované služby pro plánování odchodu do důchodu
Pokud máte kvalifikovaný důchodový plán, můžete zaměstnancům poskytovat služby v oblasti plánování odchodu do důchodu; tyto služby nejsou považovány za příjem pro zaměstnance. Vaše společnost nesmí diskriminovat ve prospěch vysoce kvalifikovaných manažerů při poskytování těchto služeb.