Snaha o sledování obchodních a osobních užití uvedených nemovitostí je obtížné. Až do doby, než to IRS ukáže nějaký lepší způsob, jak to udělat, měli byste i nadále vést podrobné záznamy o zaměstnaneckém použití počítačů, autosalonu poskytnutých společností a dalších uvedených nemovitostech, pokud chcete tyto náklady odečíst jako náklady na podnikání.
Co je vlastnictví uvedené na seznamu?
Uvedený majetek je majetek, který používají zaměstnanci nebo vlastníci v podniku, který může být také použit pro osobní účely. Mezi typy uvedených nemovitostí patří:
- Osobní automobily o hmotnosti nejméně 6000 liber
- Jiný majetek používaný k přepravě, jako je motocykl nebo loď
- Objekty obecně používané pro zábavu, rekreaci nebo zábavu, včetně digitálních fotoaparátů a zařízení pro záznam videa
- Počítače a související periferie
Od 1. ledna 2010 se mobilní telefony a další podobné osobní telekomunikační zařízení již nepovažují za "kótované nemovitosti".
Jaké důkazy potřebujeme k tomu, abychom odepsali majetek z listu jako obchodní náklady?
IRS uvádí, že náklady spojené s užíváním majetku na seznamu nejsou odčitatelné jako provozní výdaje, pokud daňový poplatník nemá dostatečné důkazy, které by prokázaly výši výdajů a jejich využití v podnikání. To znamená, že musíte prokázat datum výdajů nebo použití uvedené položky majetku a jeho obchodní účel.
Kromě toho musíte být schopni prokázat, že osoba, která používá nemovitost, má obchodní vztah s vámi jako vlastníkem firmy. To znamená, že osoba užívající nemovitost musí být vaším zaměstnancem nebo smluvním pracovníkem .
Kromě toho musíte pro každé použití podnikového majetku prokázat každý jednotlivý prvek užívání, konkrétně:
- Částka "každý samostatný výdaj v souvislosti s položkou majetku na seznamu" (na IRS), například nákupní náklady, a
- částku každého podnikatelského použití "na základě příslušného opatření (tj. čas) a částky celkového užívání uvedeného majetku pro zdaňovací období." Jinými slovy, kolik z použití bylo pro podnikání a kolik pro osobní.
Převážný test použití
Vzhledem k tomu, že uvedené nemovitosti mohou být použity k osobním účelům, pokud chcete tuto nemovitost odpisovat nebo odečíst výdaje za užívání nemovitosti, musíte doložit obchodní využití nemovitosti.
Z převažujícího testu použití vyplývá, že aktiv musí být používáno převážně (více než 50%) pro obchodní účely. Pokud více než 50% celkového využití aktiva souvisí s vaším obchodem nebo obchodem, je aktivum považováno za podnikové aktivum a obchodní využití tohoto aktiva může být odpisováno. Pokud aktivum splňuje kritérium převládajícího použití, mohou být odečteny výdaje související s užíváním aktiva související s obchodním využitím.
Uvedené nemovitosti v domácí firmě
IRS předpokládá, že obchodní zařízení v podnikání, které není doma, se používá převážně pro obchodní účely. Taková zařízení v domácím podnikání - například počítače a periferní zařízení a mobilní telefony - mohou být použity pro osobní podnikání.
V domácí firmě je důležitější udržet si dobré záznamy o všech uvedených nemovitostech a ujistit se, že pro daný majetek můžete prokázat obchodní využití.
Zaměstnanec Použití udaného majetku
Podíváme se zde na dvě situace: (a) Pokud podnik nakupuje vypsaný majetek používaný zaměstnanci a (b) pokud zaměstnanec použije pro svou firmu svůj vlastní majetek.
A. Pokud zaplatíte za majetek použitý zaměstnancem a jeho použití je pro obchodní účely, považuje to IRS za "odstupňovanou výhodu ". Jako taková není zdanitelná pro zaměstnance a je odpočitatelná jako obchodní výdaje.
Pokud zaplatíte za nemovitost a použijete na osobní náklady, je poplatek považován za osobní. Nevylučuje vás jako podnikatelský náklad a je zdanitelná pro zaměstnance. IRS uvádí konkrétně: "spravedlivá tržní hodnota tohoto použití je zahrnutá do hrubého důchodu zaměstnance."
B. Pokud zaměstnanec využívá při výcviku služeb jako zaměstnance svůj vlastnický majetek (nebo vypsaný majetek pronajatý zaměstnancem), nepoužívá se k podnikání, pokud nesplňuje obě tato kritéria:
- Odpočet pro zaměstnance
Zaměstnanci mohou na svých osobních daňových přiznáních odečíst majetek vypsaný pouze tehdy, pokud (1) je pro zaměstnavatele výhodný, nebo (2) je vyžadován jako podmínka zaměstnání. Chcete-li tento odpočet provést, ujistěte se, že můžete zdůvodnit jedno z těchto dvou kritérií. - Požadavky na obchodní potřebu
Nemovitost musí být převážně (více než 50%) používáno pro kvalifikované obchodní účely. Opět budete muset tento požadavek prokázat.
Používejte pro zaměstnavatele. To, zda je užívání uvedených nemovitostí pro zaměstnavatele vhodné, musí být stanoveno ze všech skutečností. Použití je pro zaměstnavatele výhodné, pokud je to z podstatných obchodních důvodů zaměstnavatele. Využívání uvedených nemovitostí během běžného pracovního času zaměstnance k výkonu zaměstnavatele je obecně pro zaměstnavatele.
Použití vyžadované jako podmínka zaměstnání. To, zda je užívání uvedených nemovitostí podmínkou zaměstnání, závisí na všech skutečnostech a okolnostech. Vyžaduje se, aby zaměstnanec řádně plnil své povinnosti. Zaměstnavatel nemusí výslovně požadovat, aby zaměstnanec využíval tento majetek. Pouhé prohlášení zaměstnavatele, že užívání nemovitosti je podmínkou zaměstnání, není dostačující.
Odpisování a odečtení dané nemovitosti
Uvedený majetek, který nesplňuje převažující test použití, není způsobilý k odpisu podle § 179 nebo k jiným metodám urychlených odpisů . Náklady na nemovitosti uvedené na seznamu, které nesplňují převažující test použití, jsou omezené.
Další informace od IRS
Další informace o vlastnostech uvedených v seznamu a o odpisování naleznete v publikaci IRS 946: Odpisování majetku.
Odmítnutí odpovědnosti: Autor není CPA, registrovaný agent nebo licencovaný daňový zpravodaj. Informace v tomto článku jsou pro obecné účely a nejsou určeny jako daňové nebo právní poradenství. Každá obchodní situace je jedinečná a daňové předpisy a zákony se často mění. Ujistěte se, že před přijetím jakýchkoli rozhodnutí, která mohou ovlivnit vaši daňovou nebo právní situaci, konzultujte se svým daňovým nebo právním odborným poradcem.